Данък при източника
Удържа се съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО).
С данък при източника се облагат:
Дивидентите и ликвидационните дялове, разпределени от местни юридически лица в полза на:
Не се облагат с данък при източника дивидентите и ликвидационните дялове, когато са разпределени в полза на:
С данък при източника се облагат и следните доходи на чуждестранни юридически лица, когато не са реализирани чрез място на стопанска дейност в страната:
10. Възнаграждения на чуждестранни юридически лица, установени в юрисдикции с преференциален данъчен режим, за услуги или права, с изключение на случаите, когато услугите или правата са реално предоставени.
11. Неустойки и обезщетения от всякакъв вид, начислени в полза на чуждестранни юридически лица, установени в юрисдикции с преференциален данъчен режим, с изключение на обезщетенията по застрахователни договори.
Не се облагат с данък при източника:
Данъчна основа за данъка, удържан при източника:
Данъчни ставки:
Деклариране на данъка:
Лицата, задължени да удържат и внасят данък при източника по чл. 194 и 195, декларират дължимия данък за тримесечието с декларация по образец в срок до края на месеца, следващ тримесечието. Декларацията се подава в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите (ТД на НАП), където е регистриран или подлежи на регистрация платецът на дохода.
Когато платецът на дохода не подлежи на регистрация, данъчната декларация се подава в ТД на НАП - София.
В случаите, когато платецът на дохода е лице, което не е задължено да удържа и внася данък, декларацията се подава от получателя на дохода.
Декларацията се подава по електронен път (чрез интернет с електронен подпис).
По искане на заинтересованото лице за внесения по реда на този закон данък върху доходи на чуждестранни юридически лица се издава удостоверение по образец. Удостоверението се издава от ТД на НАП, където е подадена или подлежи на подаване декларацията.
Декларация за изтегляне:
Срокове за внасяне на данъка
Платците на доходи, удържащи данъка при източника по чл. 194, са длъжни да внесат дължимите данъци в срок до края на месеца, следващ тримесечието, през което е взето решението за разпределяне на дивиденти или на ликвидационни дялове.
Платците на доходи, удържащи данъка при източника по чл. 195, са длъжни да внесат дължимите данъци в срок до края на месеца, следващ тримесечието на начисляване на дохода.
Дължимият данък се внася в съответната ТД на НАП по мястото на регистрация или където подлежи на регистрация платецът на дохода.
Когато платецът на дохода (за доходите по чл. 195 от ЗКПО) не е данъчно задължено лице и за доходите по чл. 12, ал. 3 (от сделки с финансови активи) и ал. 8, т. 2 (от разпореждане с недвижимо имущество) от същия закон, данъкът се внася от получателя на дохода в горепосочения срок, като доходът се смята за начислен от датата на получаването му от чуждестранното юридическо лице.
Дължимият данък се внася в съответната ТД на НАП по мястото на регистрация или където подлежи на регистрация платецът на дохода. Когато платецът на дохода не подлежи на регистрация, данъкът се внася в ТД на НАП - София.
Преизчисляване на данък при източника (чл. 202а от ЗКПО)
Чуждестранно юридическо лице, което е местно лице за данъчни цели на държава членка на ЕС или на друга държава страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, има право да избере да преизчисли данъка при източника за доходите по чл. 12, ал. 2, 3, 5 и 8. Когато чуждестранното лице избере да преизчисли данъка при източника, преизчислението се извършва за всички реализирани от него доходи по чл. 12, ал. 2, 3, 5 и 8 през годината.
Когато чуждестранното лице избере да преизчисли данъка при източника за реализираните от него доходи, преизчисленият данък е равен на корпоративния данък, който би бил дължим за тези доходи, ако те са реализирани от местно юридическо лице. Когато чуждестранното лице е извършило разходи, свързани с доходите по изречение първо, за които би бил дължим данък върху разходите, ако те бяха извършени от местно юридическо лице, с този данък се увеличава сумата на преизчисления данък.
Когато размерът на внесения данък при източника по чл. 195, ал. 1 превишава размера на преизчисления данък, разликата подлежи на възстановяване до размера на данъка при източника по чл. 195, ал. 1, който чуждестранното лице не може да приспадне от дължимия данък в държавата, където то е местно лице.
Изборът за преизчисляване на данъка при източника се упражнява чрез подаване на годишна данъчна декларация по образец. Данъчната декларация се подава от чуждестранното лице в ТД на НАП - София, в срок до 31-и декември на годината, следваща годината на начисляване на доходите.
Декларация за изтегляне:
Възстановяването на данък се извършва по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс от ТД на НАП - София.
Редът за преизчисляване на данъка при източника не се прилага, когато чуждестранното лице е местно лице за данъчни цели на държава страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, която не е държава членка на ЕС, с която Република България:
а) обмен на информация или
б) сътрудничество при събирането на данъци.